Lön & utdelning, i detalj.

Vanliga frågor

• Hur fungerar 3:12-reglerna?+

  3:12-reglerna styr hur utdelning från ditt fåmansbolag beskattas. Upp till ditt så kallade gränsbelopp beskattas utdelningen med 20 % — det är en av Sveriges lägsta skattesatser. Allt över gränsbeloppet beskattas som tjänsteinkomst (kommunal- och statlig skatt), tills du nått en takgräns då resten åter blir kapitalinkomst.

  Reglerna finns för att hindra att höginkomsttagare 'omvandlar' lön till lågbeskattad utdelning. För dig som ägare innebär det en stor möjlighet: planerar du rätt kan du år efter år ta ut åtminstone schablonbeloppet till 20 % skatt — vilket är klart förmånligare än lön över brytpunkten.

• Vad ändras i de nya 3:12-reglerna 2026?+

  Från 2026 ersätts den tidigare uppdelningen mellan förenklingsregeln och huvudregeln av en gemensam modell. En ensam ägare får ett grundbelopp på 322 400 kr, och lönebaserat utrymme läggs på först över löneavdraget. Lönekravet och kravet på fyra procents kapitalandel är borttagna.

  Årsväxlaren i kalkylatorn styr vilken modell som används: det tidigare regelverket använder schablonbelopp eller löneunderlag, medan 2026 visar det nya grundbeloppet och den nya lönebaserade beräkningen.

• Vad är gränsbeloppet?+

  Gränsbeloppet är det belopp du kan ta i utdelning till 20 % skatt under ett visst år. I det tidigare regelverket räknar kalkylatorn förenklat med schablonbeloppet eller hälften av löneunderlaget. För 2026 används det nya grundbeloppet 322 400 kr plus eventuellt lönebaserat utrymme över löneavdraget.

  Modellen är förenklad för en ensam ägare och bortser bland annat från sparat utdelningsutrymme, ränteutrymme och flera delägare. Den är byggd för att jämföra scenarier, inte för att ersätta K10-beräkningen i deklarationen.

• Vad är optimal mix lön/utdelning?+

  För många ensamföretagare ligger den optimala lönen runt 700 000–750 000 kr per år — alltså strax över brytpunkten för statlig skatt och precis tillräckligt för att maxa allmän pension och föräldrapenning. Allt däröver blir billigare att ta som utdelning (om du har gränsbelopp kvar).

  Men 'optimal' beror på vad du värderar: vill du maximera nuvarande kassaflöde, bygga pension, eller plocka ut så mycket som möjligt? Kalkylatorn låter dig prova olika scenarier sida vid sida så du ser den verkliga skillnaden för just din situation.

• Vad är 'sparat utdelningsutrymme'?+

  Tar du ut mindre utdelning än ditt gränsbelopp ett år sparas resten — det är ditt 'sparade utdelningsutrymme'. Det räknas upp med statslåneräntan + 3 procentenheter varje år och kan användas i framtiden. Många frilansare bygger på så vis upp ett rejält utrymme under de första åren och plockar ut det senare.

  Det sparade utrymmet följer dig så länge du äger bolaget. Säljer du eller likviderar bolaget kan utrymmet användas för att kapitalvinstbeskatta försäljningen till 20 % istället för tjänsteinkomstskatt — en betydande skillnad om bolaget gått bra.

• När ska jag ta utdelning vs lön?+

  Lön är skattemässigt sämre per krona, men ger dig pensionsrätt, sjukpenning, föräldrapenning och bostadslån. Utdelning är billigare men räknas inte som inkomst hos Försäkringskassan eller banken. Tumregeln blir: ta tillräckligt med lön för att maxa socialförsäkringar och eventuella låneansökningar, och ta resten som utdelning.

  Konkret innebär det oftast: lön upp till åtminstone 8,07 inkomstbasbelopp (gränsen för allmän pension), eller högre om du planerar att söka bolån de närmaste åren. Utdelning på toppen upp till ditt gränsbelopp för 20 % skatt.

• Varför är min utdelning begränsad?+

  Bolagets fria egna kapital sätter taket: du kan aldrig dela ut mer än vad som finns i 'fritt eget kapital' enligt senaste fastställda årsredovisning. Är ditt bolag nytt eller har gått med förlust kan det utrymmet vara mindre än ditt 3:12-gränsbelopp — då sparas det överblivna utrymmet till nästa år.

  Det finns också skatterättsliga gränser: du måste till exempel ha tagit ut en viss minimilön för att få använda huvudregeln (löneuttagskravet), och utdelningen får inte tas ut innan bokslutet är fastställt på årsstämman.

• Hur funkar K10-blanketten översiktligt?+

  K10 är den blankett du lämnar tillsammans med din privata deklaration varje år som ägare i ett fåmansbolag. På den räknar du fram ditt gränsbelopp, redovisar årets utdelning och skickar med kapitalvinst eller -förlust om du sålt aktier i bolaget.

  Viktigast är att du fyller i K10 även om du inte tagit någon utdelning alls — det är så du bygger upp sparat utdelningsutrymme. Missar du flera år i rad får du förmodligen rekonstruera underlaget i efterhand med hjälp av revisor, och risken är att Skatteverket inte godkänner gamla beräkningar.